PVM punktas PVM: kaip skaičiuoti, kada mokėti, kaip pranešti

Pridėtinės vertės mokestis yra privalomas visoms įmonėms, užsiimančioms gamyba ar paslaugų teikimu. Šiame straipsnyje kalbėsime apie mokesčių tarifus, apmokestinimo objektus, PVM apskaičiavimo sistemą ir svarbą

PVM samprata

Pridėtinės vertės mokestis yra netiesioginis. Ją į valstybės biudžetą perveda pardavėjas, tačiau išeinant sumoka vartotojas. PVM yra įtrauktas į bet kurios prekės kainą ir jį visada sumoka paskutinis pirkėjas.

PVM komponentai

„Manekenams“ bus lengviau suprasti PVM esmę, jei suprasite mokesčių kredito ir įsipareigojimo sąvokas, kurių skirtumas yra faktinė suma, kurią reikia sumokėti į valstybės iždą:

• Mokesčių kreditas – tai suma, kuria per tam tikrą ataskaitinį laikotarpį galima sumažinti mokestinę prievolę, nes ji jau buvo sumokėta anksčiau.
• Mokestinė prievolė – tai visa ataskaitinio laikotarpio mokesčių suma. Pavyzdžiui, pardavėjas nori parduoti produktą už 10 000 USD. su 15% antkainiu, tai yra už 11 500 USD. PVM tarifas jam yra 20%, tai yra, mokestis yra 2300 USD.

Mokėjimai už prekes ir paslaugas dokumentuojami naudojant mokesčių sąskaitas faktūras. Be jų, yra dar vienas svarbus dokumentas – sąskaita, kuri išrašoma dviem egzemplioriais: vienas skirtas pardavėjui, kitas – pirkėjui. Jei perkate prekę, savo sąskaitą registruojate pirkimų knygoje, jei parduodate, tada pardavimo knygoje.

Apskaičiuoti PVM „manekenams“ nebus sunku, jei išsaugosite visus mokesčių dokumentus. Jei pardavėjo nėra, neteisinga ar pamesta sąskaita faktūra, jūs neturite teisės į mokesčių kreditą, o tai reiškia, kad permokate PVM, nes neturite ką išskaityti iš savo mokestinės prievolės.

Skaičiavimas

„Manekenams“ tai prasideda sąskaitų faktūrų įrašymu į pardavimo knygą ir pirkimų knygą. Skirtumas tarp mokestinės prievolės ir visos ataskaitinio laikotarpio mokesčio kredito sumos yra mokėtinas PVM. Jei atidžiai vedate buhalterinę apskaitą, PVM paskaičiuoti labai paprasta. „Manekenams“ skelbimai gali būti labai sudėtingi, todėl įrašus turėtų daryti profesionalas, nes jie yra galutinio mokesčio apskaičiavimo pagrindas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Pridėtinės vertės mokesčio tarifas priklauso nuo įmonės vykdomos veiklos, taip pat nuo metinės grynųjų pinigų apyvartos. Paaiškinkime PVM apskaičiavimą naudodamiesi moteriškų suknelių gamybos ir pardavimo Rusijos Federacijoje pavyzdžiu, kurioms PVM yra 18%. Gamintojas įsigijo audinio ir aksesuarų už 20 000 rublių, taip pat sumokėjo 3 600 rublių PVM. Jis gavo sąskaitą, kurią įrašė į pirkimo knygą. 3600 rub. – šiuo atveju tai yra mokesčių lengvata.

Iš originalių medžiagų buvo pagaminta 10 suknelių, kurias planuojama parduoti už 3500 rublių. kiekvienas, tai yra, bendras produkto antkainis bus 15 000 rublių. Mokestinė prievolė apskaičiuojama taip: (3500*10)*18/100=6300 rub. Privalomo PVM mokėjimo už „arbatinuką“ formulė paprasta: iš mokestinės prievolės atimamas mokesčių kreditas. Mūsų pavyzdyje turite atlikti šiuos veiksmus: 6300-3600 = 2700 rublių. Verslininkas turi sumokėti PVM 2700 rublių, nes 3600 rublių. jis jau prisidėjo pirkdamas audinį ir aksesuarus.

Mokesčių mokėtojai ir apmokestinimo objektai

PVM mokėtojai yra individualūs verslininkai, organizacijos ir asmenys, gabenantys prekes per valstybės sienas. Kam tai skirta manekenams? Tai reiškia, kad sužinoti, ar mokėsite pridėtinės vertės mokestį, galite taip: savo statusą turite nustatyti pagal šalies, kurioje įregistruota jūsų įmonė, Mokesčių kodeksą.

Rusijos Federacijoje apmokestinami šie sandoriai:

Mokesčių tarifai Rusijos Federacijoje

PVM manekenams (2014 m.) yra 3 tarifai: 0%, 10% ir 18%, nustatomas priklausomai nuo įmonės veiklos pobūdžio. 0% pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamos šios prekės, paslaugos ar darbai:

• Naftos produktų ir gamtinių dujų organizacijų vykdomi įsipareigojimai.
• Tarptautinio krovinių pervežimo paslaugos.
• Geležinkelio riedmenų tiekimas.
• Prekių, eksportuotų pagal eksporto muitinės procedūrą, pardavimas.

Visas apmokestinimo objektų sąrašas pateiktas str. 164 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. 10% PVM mokamas parduodant maisto produktus:

• mėsa, paukštiena, jūros gėrybės, žuvis;
• druskos, cukraus;
• grūdai, javai;
• makaronai;
• pieno produktai;
• duonos gaminiai;
• daržovės;
• vaikų ir diabeto mityba.

10% taikomas parduodant šias vaikiškas prekes:

• drabužiai ir batai;
• lovos ir čiužiniai;
• sauskelnės;
• vežimėliai;
• Biuro reikmenys.

Su mokslu ar kultūra susiję mokomojo pobūdžio knygų gaminiai, taip pat periodiniai leidiniai apmokestinami 10 proc. PVM. Tai netaikoma erotinio ar reklaminio pobūdžio spaudiniams. Medicinos prekės: vaistai ir medicinos prekės taip pat yra tarp prekių, apmokestinamų PVM taikant 10 proc.

Visais kitais atvejais taikomas 18% mokesčio tarifas. Jei kalbame apie į Rusijos Federacijos teritoriją įvežamas prekes, joms taikomas 10% arba 18% pridėtinės vertės mokestis.

Mokesčių tarifai Ukrainoje

PVM tarifai Ukrainoje šiandien yra tokie: 0%, 7% ir 20%. 0% PVM tarifas taikomas šiais atvejais:

• prekių eksporto iš Ukrainos teritorijos muitinės eksporto režimu operacijos;
• prekių tiekimas degalų papildymui jūrų laivams kitų valstybių teritoriniuose vandenyse, taip pat Ukrainos karinio jūrų laivyno laivams;
• prekių tiekimas degalų papildymui arba orlaivių, vykdančių tarptautinius skrydžius arba dalyvaujančių jų dalimi, priežiūra;
• tarptautiniai keleivių, bagažo ir krovinių pervežimai įvairiomis transporto rūšimis.

Pilnas apmokestinimo objektų, kuriems taikomas 0 procentų tarifas, sąrašas yra nustatytas 2 str. 195 Ukrainos mokesčių kodeksas. Medicinos gaminiams taikomas 7% pridėtinės vertės mokestis. Visais kitais atvejais taikomas 20% PVM tarifas. Art. Ukrainos mokesčių kodekso 196 straipsnyje išvardyti sandoriai, kurie nėra apmokestinami. PVM manekenams 2013 ir 2014 m. didelių įstatymų pakeitimų nebuvo taikomas. 2015 metais pagrindinis tarifas gali būti sumažintas iki 17 proc.

Mokesčių mokėjimas ir ataskaitų teikimas

Sąskaitų faktūrų registravimas yra mokėtino PVM apskaičiavimo pagrindas. Mokesčių kreditas ir mokestinė prievolė suteikiami tik turint šiuos dokumentus. Svarbu, kad sąskaitos faktūros būtų parengtos teisingai, kitaip jos negalios. Rusijoje PVM į biudžetą mokamas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje – ketvirtį, Ukrainoje – kas mėnesį. Mokesčių mokėtojas per 20 dienų turi užpildyti dokumentus, kuriuose nurodytas PVM. Kas tai yra „manekenai“: deklaracija, kuri pateikiama mokesčių inspekcijai. Jos pagrindu atliekamas stacionarinis mokesčių auditas.

Mokesčių grąžinimas

Jei mokestinė prievolė mažesnė už mokesčių kreditą, PVM grąžinamas. Mokesčių mokėtojas mokesčių administratoriui deklaruoja grąžintiną sumą, kuri nustatoma atliekant dokumentinį patikrinimą. Jei pažeidimų nėra, po 7 dienų mokesčių inspekcija priima sprendimą dėl grąžinimo. Per 5 dienas nuo sprendimo priėmimo mokesčių mokėtojas apie tai informuojamas raštu. Reikalingą sumą federalinio iždo teritorinis organas grąžina per darbo savaitę.

Jei atliekant auditą aptinkami pažeidimai, surašoma ataskaita ir siunčiama mokesčių departamento vadovui peržiūrėti. Jis arba jo pavaduotojas priima sprendimą dėl mokesčių mokėtojo egzistavimo ir atitinkamos atsakomybės. Verta paminėti, kad grąžinimui deklaruota suma gali būti kompensuojama, norint sumokėti įsiskolinimus, skolas ir federalines mokesčių baudas.

PVM deklaracijos pateikimo Rusijos Federacijoje ir Ukrainoje taisyklės

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje kiekviena mokesčių inspekcijoje įregistruota įmonė pateikia PVM deklaraciją. „Manekenams“ pažymime: Rusijoje ataskaitinis laikotarpis laikomas ketvirčiu, o Ukrainoje - mėnesiu. Ketvirčio ataskaitinis laikotarpis naudojamas tik tuo atveju, jei apmokestinamųjų sandorių apimtys per paskutinius 12 mėnesių neviršija 300 000 UAH. Per dvidešimt dienų nuo paskutinės mokestinio laikotarpio dienos deklaracija turi būti pateikta atitinkamoms institucijoms. Įmokos Ukrainoje turi būti sumokėtos per trisdešimt dienų nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos, o Rusijoje – per dvidešimt.

Mokesčių deklaraciją Ukrainoje gali pateikti mokesčių mokėtojas asmeniškai, išsiųsti elektroniniu būdu arba išsiųsti paštu kaip vertingą laišką su privalomu pranešimu. Rusijoje nuo 2014 m. sausio 1 d. PVM deklaracijas galima teikti tik elektroniniu būdu telekomunikacijų kanalais. Galite pasirinkti elektroninių dokumentų valdymo operatorių Federalinės mokesčių tarnybos regioninėse svetainėse. Būtina su juo sudaryti sutartį, įsigyti kriptovaliutų apsaugos priemones ir sustiprintą apsaugą, kuri bus naudojama sąskaitoms faktūroms ir deklaracijoms tvirtinti.

PVM deklaracija turi būti pildoma griežtai laikantis jos pateikimo dieną nustatytos formos.

Eksporto PVM

Rusijos įmonės, reklamuojančios savo gaminius užsienyje, gauna naudą iš valstybės – tai yra 0% PVM tarifas, nes visą mokesčio sumą už bet kurią prekę visada sumoka galutinis pirkėjas (šiuo atveju užsienio vartotojas, bet savo valstybės iždas). Eksporto PVM manekenams: užsienyje prekes ar paslaugas teikianti įmonė gali susigrąžinti anksčiau sumokėtą PVM už žaliavų, gamybos, darbo sąnaudas, nes dažnai viršija pardavimo knygelėje įrašytą PVM.

Tam eksportuojanti įmonė turi patvirtinti nulinio PVM tarifo taikymo teisėtumą, eksporto operacijos faktą ir grąžintinos mokesčio sumos pagrįstumą. Mokesčių inspekcijai reikia pateikti šiuos dokumentus:

• PVM deklaracija;
• sąskaitos faktūros ir važtaraščių kopijos;
• sutartis su užsienio partneriu;
• prekių išsiuntimo į užsienį patvirtinimas;
• dokumentų, patvirtinančių prekių gavimą kitoje šalyje, kopijas;
• prašymas grąžinti PVM.

Po to mokesčių administratorius atlieka dokumentų patikrinimą ir nusprendžia dėl galimybės grąžinti deklaruotą sumą. Jei kuriame nors dokumente bus rasta netikslumų ar klaidų, tai gali baigtis ne tik atsisakymu grąžinti reikiamą sumą, bet ir baudą. Norint grąžinti lėšas, svarbu laikytis dokumentų pateikimo terminų ir taisyklių, taip pat operatyviai reaguoti į mokesčių inspekcijos prašymus, jei reikia papildomos informacijos apie įmonės veiklą.

PVM valstybei

PVM yra mokestis, kurį moka visi. Pardavėjas visada įtraukia jį į parduodamos prekės kainą, kad grąžintų savo lėšas, kurias jau pervedė į biudžetą. Taigi PVM yra reikšmingos ir nuolatinės pajamos valstybės iždui. Nulinis PVM tarifas eksportuojančioms įmonėms daro patrauklų užsienio ekonominių santykių plėtrą, o tai skatina užsienio valiutos įplaukimą į biudžetą ir stabilizuoja šalies mokėjimų balansą.

PVM generavimo ir mokėjimo sistema yra gana paprasta, daugiau apie tai galite pasiskaityti Mokesčių kodekse. Straipsnyje viskas pasakyta apie PVM, skirtą manekenams, šios informacijos visiškai pakanka, kad suprastumėte nagrinėjamo mokesčio esmę, taip pat jo apskaičiavimo taisykles, atskaitymus į iždą ir atitinkamų dokumentų generavimą.

PVM yra trys raidės, kurias kiekvienas iš mūsų tikrai girdėjo. Net jei neturite nieko bendra su verslo nišomis, santrumpą galite rasti bet kuriame kvite, kai einate į parduotuvę. Tačiau ne visi žino, kas tai yra ir kodėl jis yra visur, kur pažvelgsi. Ir net jei užduosite šį klausimą, paprastas santrumpos iššifravimas - „pridėtinės vertės mokestis“ gali nieko nepasakyti, išskyrus galbūt tai, kad tai vėlgi tam tikras mokestis. Tuo tarpu jūs turite tai žinoti. Juk PVM taikomas absoliučiai visiems, net jei esi paprastas pardavimų vadybininkas ar įmonės darbuotojas.

Paprasčiausias dalykas, kurį reikia žinoti nuo pat pradžių, yra tai, kad šis mokestis yra apmokestinamas bet kokiai prekei ir bet kuriai paslaugai, kurią įmonė parduoda už kainą, net šiek tiek didesnę nei jos savikaina. Pasirinkus šį variantą, PVM bus skaičiuojamas pagal skirtumą tarp prekės savikainos ir jos pardavimo kainos.

Iš kur atsiranda PVM?

Beveik prieš šimtą metų (XX a. XX amžiaus dešimtmetis) pridėtinės vertės mokestis pakeitė tuo metu galiojusį pardavimo mokestį. Prieš tai mokestis buvo imamas nuo visų pajamų. O verslininkams buvo sunku, nes teko nuolat mokėti vienodus mokėjimus, visiškai neatsižvelgus į galimas pajamas. Jie buvo pagrįsti tik grynomis pajamomis, o ne pelnu. Tačiau Rusijos Federacijos teritorijoje PVM buvo įvestas tik 1992 m.

Šiandien mokesčių tarifas Rusijoje yra gerai žinomas aštuoniolika procentų. Jis taikomas daugumai prekių ir paslaugų, išskyrus kai kurias išimtis. Tačiau yra ir kitų variantų. Taigi, pavyzdžiui, vaistams, vaikiškiems produktams ir kai kuriems maisto produktams taikomas 10 procentų tarifas. Bet eksportui (eksportui) skirti produktai šiuo mokesčiu visiškai neapmokestinami.

Kas moka PVM

Paprasto žmogaus galvoje gali gimti schema, leidžianti manyti, kad šis mokestis jam visiškai nerūpi. Na, verslininkas pats moka, o tegul moka. Bet tai klaidinga nuomonė. Nes realiai visą šio mokesčio sumą galiausiai sumoka pats pirkėjas. Kad suprastume, kodėl taip nutinka, atsigręžkime į paprastą pavyzdį ir pažiūrėkime, kokius etapus pereina atsirandantis pridėtinės vertės mokestis.

• Tam tikra įmonė užsako medžiagą iš trečiosios šalies įmonės savo gaminiui gaminti. Ši įmonė, kai moka už medžiagą, sumoka įmonei pinigų sumą. Ir tokia pinigų suma bus apmokestinta PVM.
• Toliau įmonė gamina gaminį iš medžiagos ir susėda pagalvoti (vaizdžiai), kokia šio gaminio kaina. Tai yra, kiek pinigų buvo išleista jo gamybai. PVM čia dar neskaičiuojamas. Mes tik žinome, kiek kainuoja. Mokesčio suma taip pat apskaičiuojama, bet įrašoma kaip „mokesčių kreditas“.
• Toliau įmonė turi nuspręsti, kiek produktas kainuos galutiniam vartotojui. Čia susumuojama prekių savikaina, apskaičiuojami akcizai, įrašoma dalis, kuri po pardavimo eis į pelną, pridedamas PVM. Tai yra, jis jau bus įtrauktas į prekės kainą, kurią vartotojas sumokės pirkdamas.
• Kai prekės parduodamas tam tikru kiekiu, įmonė sėda skaičiuoti pelno. Nuo gautų pinigų pirkėjo jau sumokėto mokesčio priskaičiuojama 18 proc. Ir šie pinigai išleidžiami mokestinėms prievolėms sumokėti PVM.

Pateikiame paprastą diagramą, kuri parodo, kad į prekės kainą parduotuvėje jau yra įskaičiuotas pridėtinės vertės mokestis. O jei į tai nebūtų atsižvelgta, produktas kainuotų pigiau.

PVM apskaičiavimas

Norėdami suprasti visą procesą, dar kartą pažvelkime į pavyzdį.

Atidarėme tašką, kuriame bus parduodami džinsai. Norėdami ką nors parduoti, pirmiausia turite jį pagaminti arba nusipirkti. Mūsų atveju randame įmonę, kuri prekiauja džinsais didmenine prekyba. Ir mes išleidžiame 100 tūkstančių rublių perkant prekių siuntą, kur viena džinsų pora kainuoja 10 tūkstančių rublių (džinsai pasirodo brangūs, bet, pavyzdžiui, tiks). Tai yra, įsigijome 10 vienetų prekių.

Į šiuos 100 tūkstančių rublių, kurie buvo išleisti prekėms, jau buvo įskaičiuotas 18 procentų PVM. Kadangi džinsus mums parduodavo jų tiekėjas, kuris šį mokestį jau įtraukė į kainą, nes už prekių pardavimą virš savikainą turės sumokėti valstybei. Atitinkamai mes už jį sumokėjome šias palūkanas.

Šią sumą skaičiuojame kaip gaunamą įmoką arba atskaitymą. O mums reikės įrodymų, kad sumokėjome už džinsus jau su PVM. Todėl svarbu turėti vieną iš patvirtinančių dokumentų – tai arba sąskaita faktūra, arba čekis, arba sąskaita, kurioje atskirai nurodoma mokesčio suma. Štai kodėl visuose tokiuose dokumentuose galime rasti eilutę su PVM.

Be to, kai patys nustatome kainą, už kurią parduosime džinsus mažmeninėje prekyboje, šią PVM sumą pašaliname iš prekės kainos. O kitas PVM, kuris bus apmokestintas mūsų pardavimu, bus skaičiuojamas nuo gautos sumos. Tai yra, sumuojame savo išlaidas prekėms (į ją bus įtraukta ne tik savikaina, bet ir kitos mūsų išlaidos, kurias patiriame organizuojant pardavimą) be PVM ir prie šios sumos pridedame 18 proc.

PVM apskaičiavimo formulės

Pirmiausia atkreipkime dėmesį, kad mokesčių apskaičiavimo formulės nėra tokios paprastos, ypač žmogui, kuris nėra įpratęs nagrinėti matematinių lygčių. Todėl yra ne viena skaičiuoklė, kuri už jus paskaičiuos PVM arba sumą be PVM. Juos galite rasti internete, specializuotose svetainėse. Jums nereikia mokytis, kaip juo naudotis, viskas labai paprasta - yra pora laukelių sumai įvesti ir viskas. Tiems, kurie nori suprasti mokesčių procento apskaičiavimo algoritmą, pažvelkime į formules išsamiau.

PVM apskaičiavimo formulė

Paimkime mums žinomą sumą ir pažymėkime ją raide „X“. Norėdami suprasti, kiek bus PVM, naudojame paprastą formulę:

PVM=X*18/100

Tai yra, jei mūsų prekių kiekis yra lygus 100 tūkstančių rublių, tada sukauptas PVM pagal formulę bus lygus 18 000 rublių. Tiek sumokėjome pirkdami prekes iš tiekėjo, kad įsitikintume, jog jis sumokėjo pridėtinės vertės mokestį.

Dar kartą, jei norėsime pirkti džinsus už 100 000 rublių, tai arba sumokėsime 118 000 rublių, nes reikės ir PVM įskaičiuoti (tai daro tiekėjas), arba sumokėsime 100 000 rublių su jau įskaičiuotu PVM, o faktas pirksime mažesnį prekių kiekį. Nes iš tikrųjų kaina bus 84 745 rubliai, 76 kapeikos ir dar 15 254,24 kapeikos. - tai yra šios sumos PVM kaina, kurią mums tiekėjas jau įtraukė į sąskaitą faktūrą. Internete galite atsidaryti bet kurią PVM skaičiuoklę ir patikrinti apskaičiavimą, tačiau kol kas pereisime prie formulės, kuri parodys, kodėl išeina 118 tūkst.

Sumos su PVM apskaičiavimo formulė

Suma – X.

Suma su mokesčiais – Khn.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1,18

Tai yra, nuo mūsų 100 000 rublių sumos suma su PVM bus lygi 118 000 rublių. Tai jau aprašėme aukščiau, tai yra, jei norime pirkti 10 porų džinsų, realiai turėsime sumokėti 118 tūkst., o ne 100, nes tiekėjas į sąskaitą faktūrą įtrauks PVM.

Sumos be PVM apskaičiavimo formulė

Suma su PVM = HN. Reikia suprasti, kam bus lygi X suma – suma be PVM. Norėdami suprasti formulę, prisiminkime antrąją formulę, kuri apskaičiavo sumą su mokesčiais. Ir mes įrašome paties mokesčio žymėjimą - tai bus Y. Y, jei PVM yra 18 procentų = 18/100. Tada formulės atrodys taip:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

Iš čia mes tai gauname X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0,18) = Xn / 1,18

Norime įsigyti prekių, kurių vertė 100 000 rublių, bet kad į šį skaičių jau būtų įtrauktas PVM, ir tuo pačiu suprastume, kiek rublių bus tikroji suma, kurią sumokėsime už prekes, o ne už mokestį. Mes naudojame skaičiavimą: Suma be PVM (šiuo atveju X) = 100 000 rublių (Xn) / 1,18 = 84 745 rubliai su kapeikomis.

Tai yra, jei tikrai viena džinsų pora mums kainuoja 10 tūkstančių rublių be PVM, tai sumokėję tik 100 000 rublių iš tiekėjo galėsime įsigyti ne daugiau kaip 8 poras (pinigų liks šiek tiek). Arba, jei vis tiek išleidome 100 000 rublių ir nusipirkome lygiai 10 porų, o PVM jau buvo įskaičiuotas į šią sumą, tada džinsų pora kainuoja 10 000 rublių su PVM jau įskaičiuotu.

Mokesčių kreditas ir mokestinė prievolė

Pasižiūrėjome formules, bet kiek šio mokesčio turėtume sumokėti į biudžetą, klausiate. Užbaikime temą su džinsais ir išspręskime šį klausimą, o kartu suprasime tokius pridėtinės vertės mokesčio sąvokų komponentus kaip kreditas ir įsipareigojimas.

Dar nusipirkome džinsus už 118 000 rublių. Iš jų kaip PVM už tiekėją sumokėta 18 tūkst. Turime šio tiekėjo sąskaitą faktūrą savo džinsų partijai, kurioje nespalvotai parašyta, kad prekės kaina be PVM 100 000 rublių, PVM suma 18 000 rublių, bendra kaina 118 000 rublių.

Mokesčių kreditas- tai suma, kuria bus galima atskaityti mokestį iš mokestinės prievolės ataskaitinio laikotarpio pabaigoje - tai yra sumažinti mokesčių sumą, kurią sumokame į biudžetą. Ir ką mes turėsime sumokėti į biudžetą, yra mokestinė prievolė.

Realiai iš 118 000 rublių sumos atimsime jau sumokėtą PVM, kad susidarytume savo kainą. Tai yra, suma bus ta pati 100 tūkstančių rublių. Tarkime, įtraukę visus kitus kaštų veiksnius ir sąnaudas bei suskaičiavę norimo pelno procentus, gavome 200 000 rublių kainą. Būtent už tiek mūsų džinsai bus parduodami mūsų parduotuvėje galutiniam vartotojui. Ir būtent nuo šios sumos bus išskaičiuota mūsų mokestinė prievolė – tai yra mokestis, kurį privalome sumokėti į biudžetą.

Nuo 200 tūkstančių rublių pagal formulę ar skaičiuotuvą paaiškėja, kad PVM yra lygus 36 000 rublių. Tai yra mūsų mokestinė prievolė. Bet! Juk turime ir dokumentus, patvirtinančius mūsų 18 000 rublių mokesčių kreditą (tai yra tai, kad pridėtinės vertės mokesčio forma jau sumokėjome 18 tūkst.). Tai reiškia, kad iš 36 tūkst. galime atimti jau sumokėtus 18 tūkst. Iš viso gausime 18 tūkstančių rublių, kuriuos sumokėsime pardavus visas 10 porų džinsų (tarkime, tai įvyko per vieną ataskaitinį laikotarpį).

Iš 200 tūkstančių rublių 18 000 nukeliavo į biudžetą mokesčių pavidalu. Tačiau nereikia pamiršti, kad mūsų tiekėjas į biudžetą sumokėjo ir savo 18 tūkst., kuriuos iš mūsų gavo pirkdamas džinsus iš pradžių.

PVM rūšys

Kaip minėta aukščiau, yra nemažai prekių ir paslaugų, kurioms šis mokestis netaikomas. Todėl galime kalbėti apie nulinio tarifo egzistavimą. Tai prekių, kosmoso verslo nišos produktų, dujų ir naftos transportavimo nišų ir kai kurių kitų prekių eksportas. Reguliuoja tokių Rusijos Federacijos pareigybių sąrašą.

Taip pat yra prekių pavadinimų, kuriems taikomas dešimties procentų mokestis, sąrašas. Tai daugiausia maisto produktai – mėsa, daržovės, pieno produktai. Tai taip pat vaikiški drabužiai, vaikiški baldai ir kt. Vėlgi, sąrašas yra gana didelis, jei šis klausimas jus domina, geriau su juo susipažinti mokesčių kodekse.

Na, o 18 procentų norma yra populiariausia. Ją galite sutikti beveik visur.

Sandoriai apmokestinami PVM

• Bet kokios prekės importas
• Bet kokie pastatų statybos darbai nesudarius sutarties
• Paslaugų ir prekių perdavimas asmeniniam naudojimui, į kurių sąnaudas skaičiuojant mokestį neatsižvelgiama.

Kurie procesai neapmokestinami PVM?

• Valdžios organų darbas, susijęs su jos tiesioginėmis pareigomis.
• Savivaldybės ir valstybės valdomų įmonių pirkimo ir privatizavimo procesas.
• Investicijos.
• Žemės sklypų pardavimas.
• Pinigų pervedimas įmonėms, kurios nesiekia pelno.

PVM apskaičiavimo metodai

1. Atimtis. Šiuo variantu mokesčiu apmokestinama visa pajamų suma, o nuo šios sumos skaičiuojamas mokėtinas PVM už medžiagas prekei ar paslaugai įsigyti.
2. Papildymas. Šiuo atveju PVM apmokestinamas fiksuotu tarifu pagal mokesčio bazę. Ją sudaro kiekvienos parduodamo produkto rūšies pridėtinė vertė.

Taigi, nors antrasis variantas sunkiai įgyvendinamas, nes tokių atskirų daiktų dažnai būna labai daug, tai pirmasis variantas naudojamas kur kas dažniau.

PVM atskaitomybė

Panašu, kad tapo šiek tiek aiškiau, kas yra pridėtinės vertės mokestis, iš kur jis atsiranda, kaip jis apskaičiuojamas ir kas jį moka. Tačiau vis tiek turite apie tai pranešti FSN institucijoms. Išsiaiškinkime, kaip tai daroma.

Pirmas dalykas, kurį turite žinoti, yra tai, kad turite pateikti ataskaitas kas ketvirtį. Be to, galutinis terminas yra iki mėnesio po ataskaitinio 25 d. Priešingu atveju laukia negražios baudos.

Svarbu! Jei PVM ataskaitą siunčiate paštu, atsižvelkite į padavimo datą – tai data, kuri bus pažymėta laiške.

Pavyzdys: praėjo 10 dienų nuo pašto skyriaus, kuriame išsiuntėte registruotą laišką su deklaracija pačiai mokesčių inspekcijai. Išsiųsta 18 d., atvyko 28 d. Ar bus laikoma, kad ataskaitą pateikėte pavėluotai? Atsakymas yra ne. Juk ant laiško antspaudo atsiras 18-as skaičius.

Mokesčių atskaitymai

Pridėtinės vertės mokesčio atveju atskaitymais laikoma mokesčio suma, kurią apmokėti pateikia prekių tiekėjas. Mokestis, kuris iš jūsų pateks į biudžetą, bus sumažintas šiuo skaičiumi.

Tačiau yra keletas niuansų, kuriuos reikia žinoti ir suprasti. Tai susiję su sąlygomis, kuriomis mokesčių institucijos gali priimti šiuos atskaitymus. Reikia laikytis trijų taisyklių:

1. Pati prekė, kurią įsigijote vėlesnio pardavimo tikslais, yra PVM objektas.
2. Įmonė turi visus tai patvirtinančius dokumentus, tarp jų ir teisingai išrašytą sąskaitą.
3. Prekės, kurios buvo įsigytos, buvo apskaitomos.

Ir tik įvykdžius šias sąlygas, įmonė mokestinio laikotarpio pabaigoje galės priimti visą įmokų sumą kaip atskaitą. Natūralu, jei visos procedūros būtų apmokestinamos.

Sąskaita faktūra

Šiame dokumente bus nurodytos kelios sumos. Pirma, prekių savikaina be PVM. Antra, į galutinę sumą įeina PVM.

Už klientui parduotas prekes išrašoma sąskaita faktūra. Tai turi būti padaryta per 5 dienas. Visa dokumentacija surašyta ir įrašyta pardavimo knygelėje.

Pasitaiko, kad auditas priima sprendimą išbraukti visus priskaičiuotus atskaitymus ir priskaičiuoti nesumokėtą PVM. Taip gali nutikti, jei sąskaitoje faktūroje yra klaidų. O leisti juos nėra taip sunku, nes sąskaitą išrašo sandorio šalis, o ne mokesčių mokėtojas.

Apatinė eilutė

Žinoti, kas yra PVM, svarbu kiekvienam. Žinoti, kaip jį apskaičiuoti, svarbu tiems, kurie tiesiogiai užsiima dokumentų pildymu ir ataskaitų teikimu mokesčių departamentui. Neįpratus to daryti naudojant formules yra sunku ir nuobodu. Todėl norėdami patikrinti save ir savo sandorio šalis, yra daugybė elektroninių išteklių, kuriuose galite rasti PVM skaičiuoklę, kuri ją apskaičiuos už jus dviem paspaudimais. Svarbiausia atminti, kad dėmesingumas yra svarbus PVM komponentas, ir jūs negalite pavėluoti pateikdami ataskaitas mokesčių inspekcijai.

Tęsiant straipsnius apie nuosavo verslo valdymą, šiandien aš kalbu apie tai, kas yra PVM – mokestis, kurio pavadinimą kiekvienas girdėjome ir iki šiol tebėra vienas sunkiausiai suprantamų ir suprantamų. Ir nors vartotojui tiesiogiai žinoti apie mokestį visai nebūtina, verslininkui klausimai dėl įmokos apskaičiavimo ar grąžinimo yra ypač aktualūs.

Apie PVM paprastais žodžiais

Jei pažvelgsite į bet kurią žinyną ar žodyną, tai pastebėsite pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra mokestis, apmokestinamas įmonėms, sukuriančioms papildomą rinkos vertę (tai yra parduodančioms prekę ar paslaugą brangiau) prekei ar paslaugai ir apskaičiuojamas pagal naujos ir ankstesnės rinkos vertės skirtumą. Arba, kitaip tariant, norint išreikšti pagrindinę esmę, ji apskaičiuojama nuo skirtumo tarp pajamų, gautų pardavus prekę ar paslaugą, ir lėšų, išleistų šiam produktui, medžiagoms ar žaliavoms įsigyti iš trečiosios šalies, sumos. (tai gali būti sudėtingesnio produkto sukūrimas arba paprastos perpardavimo prekės, įsigytos anksčiau už didesnę kainą). Natūralu, kad paprastam piliečiui sunkiau suprasti šias įmokas, nei suvokti mokesčio prasmę organizacijų nuosavybė, jų pelnas arba primityvus asmeninių pajamų mokestis.

Kūrybos istorija

Iš pradžių (XX a. XX a. 20-ajame dešimtmetyje) pridėtinės vertės mokestis buvo pradėtas svarstyti kaip alternatyva pardavimo mokesčiui, kai mokestis buvo imamas nuo visų pajamų (bet į jį nebuvo atsižvelgta). Šiuo atveju pagrindinis PVM tikslas buvo atleisti nuo pakartotinio apmokestinimo tas pačias gamybos sąnaudas ir įvesti įnašą, kuriame atsižvelgiama į galimą pelną, o ne į pajamas. Tačiau tada reikalai nepriėjo prie mokesčio įvedimo. Dabar vyrauja nuomonė, kad PVM yra daugiau nei pajamų mokestis, prisideda prie įmonės ekonomikos augimo ir mokėjimų balanso stabilumo. Nors pirmasis neabejotinai kelia daugiau klausimų. Ir vis dėlto JAV vis dar nėra PVM ( 2012 metų ir 2013 metais taip pat vargu ar įvyks), ir pirmą kartą jis buvo pristatytas 1954 m. balandžio 10 d. Prancūzijoje (autorius – ekonomistas Maurice'as Loret).

Daugelis skaitytojų tikriausiai tai žino pasiūlymas Pridėtinės vertės mokestis Rusijoje yra 18% daugumai pagamintų prekių. Tačiau kai kurioms prekių kategorijoms taikomas specialus 10% mokestis: paprastai tai vaistai, prekės vaikams ir kai kurie maisto produktai. Į užsienį eksportuojamos prekės neapmokestinamos pridėtinės vertės mokesčiu (0 proc. tarifas). Tačiau skirtingose ​​šalyse šio mokesčio tarifas labai skiriasi: nuo 3% iki 27%. Žemi mokesčių tarifai būdingi tokioms šalims kaip: Japonija (5%), Tailandas (7%), Šveicarija (8%), didžiausi mokesčiai taikomi tokiose šalyse kaip: Danija (25%), Švedija (25%), Norvegija (25 proc.), Vengrija (27 proc.). Natūralu, kad daugumoje pasaulio šalių tam tikroms prekių grupėms taikomas vadinamasis lengvatinis tarifas. Kai kuriais atvejais mokesčių gali nebūti. Pavyzdžiui, Rusijos teisės aktai numato apie šimtą išimčių.

Kas galiausiai moka?

Neteisinga būtų teigti, kad mokesčių našta tenka (o ar apskritai?) vien verslui. Dėl to, kai gatavas produktas parduodamas mažmeninėje prekyboje, pirkėjas (fizinis ar juridinis asmuo) už jį sumoka. Galima sakyti, kad mokesčių grąžinimas pateikė įmonė (kaip mokesčių agentas), ir galiausiai pirkėjas praranda kainą, netiesiogiai kompensuodamas pardavėjui mokestį ( sumokėjus pirkėjas papildomai sumoka 18% nuo į prekę įtrauktos kainos). Pasvarstykime kas yra PVM, paprastos loginės grandinės pavyzdžiams:

• Jeigu viena įmonė perka žaliavas, medžiagas ar tiesiog prekes iš kitos, tai tiekėjui sumoka ir į jų kainą įskaičiuotą PVM.
• Be to, kai nustatoma būsimoji prekės vertė, į savikainą įtraukiama pradinė įsigyto produkto, žaliavų ar medžiagų savikaina atėmus PVM. Bet šiame etape nuo pirkimo išskaičiuota PVM suma įrašoma kaip mokesčių kreditas.
• Tada galutinės pardavimo kainos, už kurią įmonė ją parduos, formavimo etape (tai yra pagal savikainą, įskaitant pelno dalį, apskaičiuojant akcizus ir pan.), prie gautos vertės taip pat pridedate pridėtinės vertės mokestį. savikaina (tada yra tas pats PVM, kurį turės sumokėti pirkėjas).
• Dėl to, pardavęs prekes už tam tikrą sumą ir gavęs pajamas, pagal jos dydį apskaičiuoji įskaičiuotus 18% (šiuo atveju kalbame apie Rusiją) ir pažymi šią sumą kaip mokestinę prievolę
• Tuomet reikia paskaičiuoti skirtumą tarp mokestinės prievolės dydžio ir gautos paskolos pirmuoju atveju ir šios sumos sumą reikėtų sumokėti valstybei.

Skaičiavimo pavyzdžiai

Norėdami išsamiau suprasti, kas yra PVM, pateiksime keletą paprastų pavyzdžių. Tarkime, kad nusprendėme parduoti džinsus mažmeninėje parduotuvėje. Tačiau norint pradėti verslą, mums reikia tiekėjo, kuris tiekia didmenine prekyba drabužiais. Įsivaizduokime, kad nusipirkome drabužių už 10 000 rublių ir paskaičiuokime, kad vien džinsai kainuoja 200 rublių (tai yra iš viso 50 porų). Šiuo atveju į džinsų kainą iš pradžių bus įtrauktas 18% mokestis, kurį sumoka didmeninis tiekėjas. Kitaip tariant, 200 rublių yra 118% (arba 1,18), kitaip tariant, vienos poros džinsų kaina be tiekėjo PVM yra 169,5 rublio (šį skaičių suapvalinau). Ir 30,5 rublio nuo kiekvienos poros yra PVM, kurį sumokėjome, arba galiausiai tai yra 1525 rubliai už visą partiją. Į juos atsižvelgsime kaip į atskaitą arba „įnašą“.

Perkant medžiagas tolimesniam perpardavimui, turime įrodyti prekių įsigijimą su jau įskaičiuotu PVM, šiuo atveju tai yra čekis, sąskaita faktūra arba sąskaita faktūra su atitinkamomis mokesčių eilutėmis - taigi, buhalterinė apskaita turi būti skaidrūs ir matomi mokesčių institucijoms.

Prieš nustatydami gatavų gaminių kainą, pirmiausia turime atimti PVM iš įsigytų prekių – šios sumos suma bus tolesnio mokesčio skaičiavimo pagrindas. Tada, jau sukūrę gatavą produktą, jie turi įtraukti šį mokestį (Rusijoje, kaip jau minėta, jis yra 18%) ir pridėti jį prie savikainos. Galiausiai mokesčio išlaidas sumokės potencialus vartotojas. Tarkime, visus džinsus pardavėme po 1000 rublių. Šiuo atveju, pardavus 50 porų, uždirbome 50 000 rublių. Ši suma (50 tūkst. rublių) yra panaši į ankstesnius 118%, tai yra, „išeinančio“ PVM bazė bus:

1. 50000 / 1,18 = 42373 rubliai (arba tai yra 100%)
2. 50 000 – 42373 = 7627 rubliai.

Dėl to turime sumokėti 7627–1525 rublius = 6102 rublius kaip mokestį.

Arba kitas, paprastesnis pavyzdys. Jūs nusipirkote batus už 2000 rublių ir pardavėte už 3000 rublių. PVM sumą čia galima apskaičiuoti dar paprasčiau: tokiu atveju visa pridėtinė vertė (tai yra 1000 rublių) imama 118% arba 1,18. Tada 18% PVM bus:

1. 1000 / 1,18 = 847,5 rubliai
2. 1000 – 847,5 = 152,5 rubliai.

Kitaip tariant, jei pardavėme tą patį prekių kiekį, kurį pirkome, tai PVM, kurį turėtume sumokėti, gali būti skaičiuojamas tiesiog iš prekių vieneto pridėtinės vertės (pardavimo ir pirkimo kainų skirtumo) – tai toks paprastas formulę. Lengviau, žinoma išgauti (pasirinkti), kaupti arba apskaičiuoti mokesčių naudojimas skaičiuotuvas(bet, deja, dabar nerašysiu).

Tačiau, nepaisant to, pridėtinės vertės mokesčio suma apskaičiuojama nuo mokesčio bazės, atskaičius ankstesnį („pirkimo“) PVM, jei tai patvirtina dokumentiniai įrodymai.

Kaip susigrąžinti mokesčius?

Ypač pasitaiko atvejų, kai eksportuojate prekes į Rusijos Federacijos užsienį, kai pirkėjas negali jums grąžinti mokesčio sumos, o jūs sumokėjote tiekėjui PVM už pirkinį (kitaip tariant, mokesčio tarifą). yra nulis). Tokiu atveju jums į pagalbą ateina valstybė (pagal analogiją su būstu ir komunalinėmis paslaugomis, motinystės kapitalu (skaitykite čia) arba bendrojo finansavimo programa, skirta didinti darbo pensijos finansuojamąją dalį) – tai valstybė privalo. grąžinti jums pridėtinės vertės mokestį. Dėl pinigų grąžinimo (arba grąžinimo), jums, žinoma, reikės parašyti prašymą ir surinkti kelis dokumentus mokesčių inspekcijai.

Ir nors mokesčio esmės supratimas ne visada ateina greitai, „mokesčio nežinojimas neatleidžia nuo jo mokėjimo“, nes su PVM valstybės biudžetas pasipildo labai gerai ir padeda suprasti, kad kas yra PVM, šis straipsnis jums padės. Straipsniai šia ir susijusiomis temomis (pavyzdžiui, mikroekonomika), ypač:

• Pasiūlos ir paklausos elastingumas
• Kas yra paklausa
• Pasiūlos ir paklausos dėsnis

Mūsų svetainės lankytojams yra specialus pasiūlymas – jūs galite gauti profesionalaus teisininko patarimą visiškai nemokamai, tiesiog palikę savo klausimą žemiau esančioje formoje.

Sveiki, mieli tinklaraščio svetainės skaitytojai. Ar žinojote, kad pirkdami telefoną, džinsus, duoną ar bilietą viešajame transporte prisidedate prie Rusijos valstybės biudžeto?

Kalbame apie PVM – mokestį, įeinantį į bet kurios prekės ar paslaugos kainą. Kiek iždas gauna iš pirkinio, galite sužinoti naudodamiesi parduotuvės išduotu kvitu. Pridėtinės vertės mokestis(taip iššifruojamos trys paslaptingos raidės) joje paryškinta kaip atskira eilutė.

Pirkėjui Pridėtinės vertės mokestis – tai priemoka nuo prekės kainos, renkama valstybės. Pardavėjas parduoda prekes atsižvelgdamas į priemoką. Dalį pajamų mokesčių pavidalu perveda į biudžetą.

Tačiau pardavėjuišio paaiškinimo nepakanka. Faktas yra tas, kad prekės (prekės ar paslaugos) kūrimo procesas paprastai apima keletą dalykų. Norint parduoti taburetę, pirmiausia reikia nupjauti medį, iš jo padaryti lentas, vinimis surinkti, nudažyti ir atnešti į parduotuvę. PVM moka kiekvienas grandinės dalyvis:

1. Parduodama rąstus miško ruošos įmonė PVM perves į kasą.
2. Lentpjūvė – pardavus lentas (palūkanos nuo rąstų ir lentų savikainos skirtumo).
3. Baldų fabrikas – išsiuntus produkciją į parduotuvę (palūkanos nuo lentų ir baldų savikainos skirtumo).
4. Krovinių gabenimo įmonė – gavusi apmokėjimą už prekių pervežimą ir pan.

Kiekvienas paskesnis gamintojas sumažina savo gaminių pridėtinės vertės mokesčio sumą ankstesnėmis nuorodomis sumokėta PVM suma.

Tai yra, iš tikrųjų mokėjimas skaičiuojamas tik už tą išlaidų dalį, kuria prekės vertė padidėja dėl verslininko verslo veiklos.

Kitaip tariant, PVM– , išimami į biudžetą visais gaminių, darbų, paslaugų gamybos etapais, kai jie yra įgyvendinami.

PVM tarifai Rusijoje

Mokesčio dydis yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnyje. 2018 metais galioja:

1. daugumai prekių ir paslaugų bazinis tarifas yra 18 %;
2. 10% – tai tarifas socialiai reikšmingiems produktams (kai kuriems maisto produktams, vaikiškoms prekėms, vaistams);
3. 0% - eksportuotojams, vidiniam tarpregioniniam transportui.
4. Yra sandorių, kurie neapmokestinami PVM, tačiau tokiu atveju jo grąžinti neįmanoma. Norėdami gauti daugiau informacijos apie tai, žiūrėkite toliau pateiktą vaizdo įrašą.

Nuo 2019 metų sausio 1 dienos planuojama PVM padidinimas nuo 18 iki 20 proc. Mokesčio didinimo įstatymą jau priėmė Valstybės Dūma ir pasirašė Prezidentė.

Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo formulė ir pavyzdys

Mokesčio apskaičiavimo formulė:

PVM = S * 18/100

kur S – kaina be mokesčių,

18% – iki 2019-01-01 galiojantis PVM tarifas, taikomas daugumai prekių, darbų, paslaugų, išskyrus nurodytas aukščiau.

Galutinę prekės savikainą kartu su mokesčiu pažymėkime raide T.

T = S + PVM
T = S + S * 18/100
T = S * 118/100

Per paprastas matematines transformacijas galima išvesti PVM atskyrimo nuo sumos formulę prekių kaina su mokesčiais (T):

S = T *100 / 118
PVM = T *100/118 * 18/100
PVM = T *18 /118

Jei mokesčio tarifas yra 10 %:

PVM = S *10/100
PVM = T * 10/110

Mokesčių tarifai 18/118 ir 10/110 vadinami apskaičiuotaisiais.

Pavyzdys: kaip apskaičiuoti 18% PVM pardavimui internetinėje parduotuvėje

Tarkime, internetinėje parduotuvėje marškiniai parduodami už 1500 rublių (kiekis nesvarbu). Jis tiekėjui už produkciją sumoka 1 tūkst. Skaičiavimų patogumui darysime prielaidą, kad tai kainos be PVM. PVM tarifas yra 18% (priminsiu, kad nuo 2019 m. pradžios jis taps 20%).

Marškinių kaina galutiniams klientams svetainėje bus:

PVM: 1500*18/100 = 270

Suma su PVM: 1500 +270 = 1770

Parduotuvė sumokės didmenininkui:

PVM: 1000*18/100 = 180

Suma su PVM: 1000 + 180 = 1180 rub.

Pirkėjas sumokės visą PVM - 270 rublių. Internetinė parduotuvė į biudžetą perves 90 rublių (270-180). Parodytas procesas vadinamas mokesčių atskaitymai, ir jo dėka kai kuriais atvejais galite gauti pinigų net iš biudžeto.

Faktas yra tas, kad valstybė gaus nurodytus 180 rublių mokesčio iš ankstesnių grandinės grandžių.

Dėl to mes gauname, kad 90 rublių yra mūsų mokestis už marškinių kainos padidėjimą parduotuvėje:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

Taigi PVM skaičiuojamas tik nuo prekės pridėtinės vertės. Visa jo suma dalimis skirtingu laiku iš skirtingų grandinės dalyvių bus pervesta į valstybės biudžetą.

Natūralu, kad vieno pavyzdžio neužtenka, bet nenorėčiau išplėsti straipsnio iki begalybės. Yra išeitis – pažiūrėkite šį pusvalandžio vaizdo įrašą ir ką tik įgytos žinios tvirtai įsitvirtins:

Kaip sumažinti PVM naštą savo įmonei

Akivaizdu, kad norint sumažinti pridėtinės vertės mokestį (iš viso), reikia padidinti pirkimo PVM (mūsų pavyzdyje jis yra įtrauktas į mokėjimą didmenininkui). Tada iš pardavimo PVM sumos bus išskaičiuota didesnė suma (kuri įskaičiuota į jūsų pirkėjo mokėjimą) ir sumažinamas galutinis mokestis.

Yra daug būdų tai padaryti ir vienas iš jų yra. Pavyzdžiui, jūsų įmonė gali ne pirkti sunkvežimius ar automobilius, o juos išsinuomoti. Tiesą sakant, tai nedaug skiriasi nuo to, jei šiuos automobilius pirkote kreditu (tos pačios išmokos paskirstytos kelerius metus ir palūkanos už naudojimąsi paslauga).

Bet lizingo paslauga į kainą įskaičiuotas PVM, ir tai bus gaunama jūsų įmonei, vadinasi, sumažės mokesčių našta. Bet kuri lizingo bendrovė jums išsamiai pasakys, kiek tiksliai sutaupysite šiuo klausimu (tai yra pagrindinis jų koziris, dėl kurio lizingas yra pelningas verslininkams, turintiems bendrą mokesčių sistemą).

Šis pavyzdys išsamiau aprašytas šiame vaizdo įraše (autorius jį išsamiai išdėstė):

Apskritai, tinkamai prižiūrėjus, tokie dalykai padeda gerokai sutaupyti, o kai kurioms įmonėms leidžia įmonei išgyventi sunkiais laikais. Google tema.

PVM istorija, kas ir kuriose šalyse jį moka

Pridėtinės vertės mokestis iš tikrųjų yra pardavimo mokesčio pakeitimas, kuri buvo apmokestinta visomis pajamomis. Ji buvo sumokėta tik nuo galutinio komercinio sandorio. Pirkėjui šios fiskalinių mokėjimų rūšys nesiskiria, o tai reiškia, kad prekės kaina padidėja dėl įnašų į iždą.

PVM yra laikomas progresyvesne apmokestinimo forma. Ją apskaičiuojant atsižvelgiama į konkretaus mokėtojo verslumo rezultatą, o pajamos yra visų grandinės grandžių, dalyvaujančių kuriant produktą, darbo rezultatas.

Pardavimo mokestis imamas už galutinę verslo operaciją. Tačiau dėl įstatymų trūkumų gali atsirasti pakopinis efektas, kai ta pati vertė apmokestinama kelis kartus. Su PVM ši situacija sumažinama iki minimumo.

Nauda valstybei ta, kad sumokėjus pridėtinės vertės mokestį mokėtojui sunkiau išsisukti. Jei vienas iš grandinės dalyvių PVM nesumokės, suma bus renkama iš paskesnių prekybininkų, nes jie negalės atlikti reikiamų atskaitymų.

PVM buvo įvestas pirmą kartą Prancūzija 1958 m metų. Išbandę sistemą savo kolonijoje Dramblio Kaulo Krante prancūzai šią patirtį laikė sėkminga ir išplėtė ją visoje šalyje. Šiuo metu mokestį taiko 137 valstybės.

Rusijoje PVM atsirado 1992 m. Iš pradžių jos reguliavimas buvo vykdomas vadovaujantis įstatymu „Dėl pridėtinės vertės mokesčio. Nuo 2001 m. mokesčiai mokami pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrių.

Įdomus faktas. 2017 metais daugiau nei trečdalis federalinio biudžeto pajamų buvo iš PVM. Tačiau neatsižvelgiant į naftą ir dujas, šio mokesčio dalis biudžeto pajamose sudaro apie 55 proc. Daugiau nei pusė visų šalies pajamų. Pagalvok apie tai!

Kodėl JAV nėra PVM?

Jungtinės Amerikos Valstijos laiko save konservatyvia valstybe. Vienodo apmokestinimo politikos jie laikosi per visą verslo veiklos laikotarpį. Žaidimo metu sąlygų keisti negalima – pagrindinis valdžios principas. Todėl visos naujovės vyksta sunkiai. Visi bandymai įvesti PVM baigėsi nesėkmingai.

Taip pat reikėtų atsižvelgti į tai, kad PVM surinkimas galimas tik centralizuotoje mokesčių sistemoje. Tai susiję su dokumentų tvarkymu ir didele pareigūnų armija, kontroliuojančia procesą.

Jungtinėse Valstijose nėra sudėtingos centralizuotos fiskalinių mokėjimų rinkimo sistemos. Valstybiniu lygmeniu čia renkami tik pajamų mokesčiai, o tai reikalauja mažiau administravimo. Dėl didelių piliečių uždarbių iždo kolekcijos yra nemažos. Kitose šalyse, kuriose nėra didelių atlyginimų, naudojant vien tiesioginius mokesčius biudžeto suformuoti neįmanoma.

Kas galiausiai sumoka pridėtinės vertės mokestį?

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą PVM mokėtojai yra juridiniai asmenys ir verslininkai, užsiimantys komercine veikla ir parduodantys prekes, darbus ir paslaugas Rusijoje. Mokestį turi mokėti ir asmenys, įvežantys prekes į šalį.

Tačiau vartotojas sumoka pardavėjui prekių, darbų, paslaugų savikainą kartu su PVM, faktiškai jam tenka mokesčių našta. Tai iš esmės prekybininkas yra tik PVM rinkėjas. Ekonominėje literatūroje mokestis, kurio suma pervedama pirkėjui įtraukiant į pardavimo kainą, vadinamas netiesioginiu.

Naudodami internetinę skaičiuoklę apskaičiuojame skirtumą tarp 18 ir 20% PVM

Nuo 2019 metų PVM tarifas didėja nuo 18 iki 20 proc.. Daugelis žmonių mano, kad tai jiems nerūpi. Yra nuomonė, kad verslininkai mokės daugiau, bet paprastam žmogui niekas nepasikeis. Tiesą sakant, tai netiesa. Verslas neveikia nuostolingai. Mokesčių našta tenka galutiniam vartotojui, tai yra jums ir man.

Kiekviename prekės gamybos etape pardavėjas prie apskaičiuotų savikainos prideda mokesčius ir prekę parduoda už kainą, į kurią įeina PVM. Mokesčių tarifų didinimas veda prie . Panagrinėkime šį procesą populiarios programėlės pavyzdžiu.

Remiantis duomenimis, Rusijoje perkamiausias iPhone modelis yra iPhone SE. Gerai žinomo federalinio tinklo internetinėje parduotuvėje išmaniojo telefono su 32 GB atmintimi kaina yra 18 490 rublių.

Siekdami išryškinti PVM prekių kainoje, naudosime internetinis skaičiuotuvas. Internete yra daug tokių programų, galite suskaičiuoti bet kurią iš jų. Norėdami apskaičiuoti, laukelyje „Suma“ nurodykite bendrą telefono kainą – 18 490 rublių. Antrame laukelyje reikia nurodyti PVM tarifą – 18%. Jis nustatytas pagal numatytuosius nustatymus, nes taikomas daugumai prekių ir paslaugų bei galioja mobiliesiems telefonams. Žymimasis laukelis turi būti prieš operaciją „priskirti PVM“.

Baigę įvesti, spustelėkite mygtuką „Apskaičiuoti“. Programa parodys skaičiavimo rezultatą.

Tai reiškia, kad be mokesčių pardavėjo kaina yra 15 669,49 rubliai. O valstybė iš prekių gavo 2820,51 rublio. Jei perkate vieną telefoną, tokia suma turėtų būti skirta kasos kvite.

Dabar pakeiskime PVM tarifą į 20 proc. Šis padidinimas numatytas nuo 2019 m. sausio 1 d. Paskaičiuokime, kiek telefonas kainuos pagal naujas taisykles, jei pardavėjo kaina (be PVM) nesikeis.

Paspaudę mygtuką „Apskaičiuoti“, gauname naują kainą.

Tai reiškia, kad tomis pačiomis vienodomis sąlygomis pirkėjai 2019 metais už „iPhone SE“ mokės 313 rublių brangiau. Rusijos biudžetas gaus šią sumą – 3133,9 rublio vietoj 2820,51. Jei pardavėjo pelnas išliks nepakitęs, pirkėjai galiausiai sumokės už padidėjimą.

Žinoma, sąlygos negali likti nepakitusios. Kai kainos kyla, paklausa mažėja, gamintojai mažina ir ieško būdų, kaip sumažinti išlaidas. Gali būti, kad dalis šio skirtumo tokiu būdu bus kompensuota. Bet kokiu atveju laikas parodys. Belieka šiek tiek palaukti.

Sėkmės tau! Greitai pasimatysime tinklaraščio svetainės puslapiuose

Jums gali būti įdomu

Mokesčiai – kas jie yra (apibrėžimas), jų paskirtis, rūšys, funkcijos ir mokesčių kontrolė Kas yra supaprastinta mokesčių sistema (supaprastinta mokesčių sistema) - pasirenkant pajamų arba pajamų atėmus išlaidas schemą, pereinant prie supaprastintos sistemos Savarankiškai dirbantis asmuo – kuris atitinka įstatymus, mokesčius, leidžiamą veiklą ir programą „Mano mokesčiai“. Kas yra nusidėvėjimas Kas yra UTII - realybės tipai, privalumai ir trūkumai, mokesčių apskaičiavimas ir ataskaitų teikimas (deklaracija, KBK, aiškinamasis raštas) Kas tai per mokestis, kam reikalingas 2-NDFL sertifikatas, kas turi pildyti 3-NDFL deklaraciją ir kaip sumažinti mokesčius Kas yra BVP paprastais žodžiais Kas yra biudžeto deficitas, prekių likutis ir kokie kiti deficito tipai? Kas yra butai Kas yra patentas - individualiam verslininkui, išradimui, darbui užsieniečiui

PVM yra netiesioginis mokestis. Skaičiavimą atlieka pardavėjas, parduodamas prekes (darbus, paslaugas, turtines teises) pirkėjui.

Pardavėjas, be parduotų prekių (darbų, paslaugų, turtinių teisių) kainos, pirkėjui pateikia sumokėti PVM sumą, apskaičiuotą pagal nustatytą mokesčio tarifą. PVM suma, kurią mokesčių mokėtojas-pardavėjas sumoka į biudžetą, apskaičiuojama kaip skirtumas tarp jo apskaičiuotos mokesčio sumos parduodant prekes (darbus, paslaugas, turtines teises) pirkėjams ir šiam mokesčių mokėtojui pateiktos mokesčio sumos jis pirko prekes (darbus, paslaugas, turtines teises), naudojamas PVM apmokestinamiesiems sandoriams. PVM yra federalinis mokestis.

Mokesčių PVM

PVM mokėtojais pripažįstami:

organizacijos (įskaitant ne pelno organizacijas)

verslininkai

Tradiciškai visus PVM mokėtojus galima suskirstyti į dvi grupes:

• „vidaus“ PVM mokėtojai

  tie. PVM, sumokėtas parduodant prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje

• „importo“ PVM mokėtojai

  tie. PVM, mokamas importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją

Atleidimas nuo PVM mokėtojų prievolių

Organizacijos ir verslininkai, kurių bendros pajamos iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo per pastaruosius 3 kalendorinius mėnesius iš eilės neviršijo 2 milijonų rublių, gali pateikti pranešimą ir atleisti nuo PVM mokėtojo prievolių metams ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis).

Organizacijos ir verslininkai neprivalo mokėti mokesčio už pardavimo sandorius (išskyrus prekių importo į Rusijos teritoriją atvejus):

• žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistemos taikymas (UST);
• taikant supaprastintą mokesčių sistemą (STS);
• patentų apmokestinimo sistemos taikymas;
• apmokestinimo sistemos taikymas vieno priskiriamų pajamų mokesčio forma tam tikroms veiklos rūšims (UTII) - toms veiklos rūšims, už kurias mokama UTII;
• atleistas nuo PVM mokėtojo pareigų vykdymo pagal 2008 m. 145 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• Skolkovo projekto dalyviai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145.1 straipsnis).

Išimtis! Išvardyti asmenys privalo sumokėti PVM, jeigu pirkėjui išrašo sąskaitą su paskirta PVM suma.

Mokesčių objektai yra:

• prekių (darbų, paslaugų) pardavimo operacijos, nuosavybės teisės Rusijos Federacijos teritorijoje, įskaitant jas
• neatlygintinas pervedimas;
• prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją (importas);
• statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms;
• prekių (darbų, paslaugų) perdavimas savo reikmėms, kurių sąnaudos neapskaičiuojamos apskaičiuojant pelno mokestį.

Paprastai mokestis apskaičiuojamas pagal parduotų prekių (darbų, paslaugų) savikainą ir nuosavybės teises.

Skaičiavimo procedūra

PVM apskaičiavimo formulė

PVM paskaičiuotas
įgyvendinant = mokesčių
bazė* pasiūlymas
PVM

PVM
terminas = PVM
suskaičiuota
įgyvendinant - "įvestis"
PVM,
priimtas
už atskaitymą + atkurta
PVM

Paprastai mokesčio bazė nustatoma ankstesnę iš dviejų datų:

apmokėjimo dieną, dalinis apmokėjimas už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą)

prekių (darbų, paslaugų) išsiuntimo (perdavimo) dieną

Šiuo metu galioja 3 statymai pridėtinės vertės mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis).

0%	0% PVM tarifas taikomas parduodant prekes, eksportuojamas pagal muitinės eksporto procedūrą, taip pat prekes, įformintas laisvosios muitinės zonos muitinės procedūra, tarptautinio pervežimo paslaugas ir kai kurias kitas operacijas (ĮBĮ 164 str. 1 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).
10%	Taikant 10% PVM tarifą, apmokestinamas maisto produktų, prekių vaikams, periodinių ir knygų prekių, medicinos prekių pardavimo. (žr. Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintą sąrašą) Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. gruodžio 31 d. dekretas Nr. 908; 2004 m. rugsėjo 15 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. 688; Rusijos Federacijos Vyriausybės 2003 m. sausio 23 d. dekretas Nr. 41
20%	Visais kitais atvejais taikomas 20% PVM tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 3 punktas). PVM suma nustatoma kaip mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandauga

Gavus išankstinį apmokėjimą (išankstinius mokėjimus) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 punktas) ir tais atvejais, kai mokesčio bazė nustatoma specialiu būdu (154 straipsnio 3, 4, 5.1 punktai, 2 punktai) Taip pat taikomas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 155 str atsiskaitymo kursai yra 10/110 ir 20/120.

Pavyzdys:

Grūdai parduoti už 110 rublių (su PVM 10 rublių).

Medžiagos buvo parduotos už 120 rublių (su PVM 20 rublių).

Kitos įmonės akcijų pardavimas už 200 rublių (be PVM) yra lengvatinis sandoris.

Mokesčiai
bazė (200 rublių)= 100 rublių
pagal grūdus+ 100 rublių
remiantis medžiagomis

Mokesčio suma
skaičiuojama ties
įgyvendinimas
(30 rublių)= 10 rublių
pagal grūdus+ 20 rublių
remiantis medžiagomis

Mokesčių sumos, pateiktos mokesčių mokėtojui perkant prekes (darbus, paslaugas), yra atskaitomos. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis)

Išskaitymai

PVM sumos, kurios gali būti atskaitytos:

• pateikiami tiekėjų (rangovų, vykdytojų) perkant prekes (darbus, paslaugas);
• mokama įvežant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją pagal išleidimo vidaus vartojimui, laikinojo įvežimo ir perdirbimo už muitų teritorijos ribų muitinės procedūras;
• mokama importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją iš muitų sąjungos valstybių narių teritorijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 punktas).

„Įpirkimo“ PVM gali būti atskaitomas tik priėmus prekes (darbus, paslaugas) į apskaitą ir turint atitinkamus pirminius dokumentus bei sąskaitą faktūrą.

Norėdami taikyti atskaitymus, turite turėti:

• sąskaitos faktūros;
• pirminiai dokumentai, patvirtinantys prekių (darbų ir paslaugų) priėmimą į apskaitą.

Kai kuriais atvejais vietoj sąskaitų faktūrų naudojami kiti mokesčių sumokėjimą patvirtinantys dokumentai.

Pavyzdys:

Perkant statybines medžiagas už 120 rublių (su PVM 20 rublių), transportavimo paslaugas už 59 rublius (su PVM 9 rubliai), medicinos paslaugas (lengvatinė operacija) už 30 rublių be PVM, atskaitoma PVM suma bus : 20 rubliai + 9 rubliai = 29 rubliai.

Pinigų grąžinimo procedūra

Grąžinama „pirkimo“ mokesčio dalis, viršijanti priskaičiuotą PVM sumą.

Parduota prekių už 120 rublių (įskaitant 20 rublių PVM).

Įsigytos prekės už 360 rublių (įskaitant 60 rublių PVM).

Grąžinama suma yra 40 rublių (60 - 20 = 40).

Tokiu atveju gali tekti pateikti dokumentus, skirtus dokumentų auditui.

3 mėnesiai

PVM susigrąžinimas dažniausiai atliekamas atlikus 3 mėnesius trunkantį dokumentų auditą.

Grąžintina suma gali būti kompensuojama iš federalinių mokesčių skolų (įsiskolinimų, delspinigių, baudų), kompensuojama iš būsimų mokėjimų arba grąžinama į einamąją sąskaitą.

PVM susigrąžinimas gali būti gautas atlikus dokumentų auditą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 2 punktas) arba, jei taikoma PVM grąžinimo prašymo tvarka (įstatymo 176 straipsnio 1 dalies 8 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas), prieš baigiant dokumentų auditą.

Mokesčių mokėtojas, atlikęs PVM deklaracijos dokumentinį auditą, pateikia inspekcijai prašymą grąžinti PVM ir jam išrašomas PVM grąžinimas.

Išimtis! mokesčių mokėtojų, kurie per pastaruosius 3 metus sumokėjo daugiau nei 7 mlrd. mokesčiai negali būti pateikti banko garantija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176 straipsnio 1 dalis, 2 punktas).

Ilgalaikiam turtui PVM grąžinamas dalyje, susijusioje su ilgalaikio turto likutine verte (neatsižvelgiant į perkainojimus). O už nekilnojamąjį turtą - 1/10 priimtos atskaityti mokesčio sumos, dalyje, apskaičiuotoje pagal 2008 m. taisyklės str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171.1, kasmet paskutinį kiekvienų metų ketvirtį 10 metų.

Jeigu ilgalaikis turtas yra visiškai nusidėvėjęs arba mokesčių mokėtojas jį naudojo ilgiau nei 15 metų, tai PVM negali būti atkurtas.

Deklaracija

Deklaracijos pateikimo terminas

PVM deklaraciją mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) pateikia registracijos PVM mokėtoju vietos mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 25 dieną. Atskirų padalinių buvimo vietos deklaracijų rengti ir teikti nereikia. Visa mokesčių suma patenka į federalinį biudžetą.

Pavyzdžiui, už 2015 metų I ketvirtį PVM deklaracija turi būti pateikta iki 2015 metų balandžio 25 dienos.

Už deklaracijos nepateikimą numatyta bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis).

Nuo 2014 m. I ketvirčio mokestinio laikotarpio PVM deklaracija teikiama elektroniniu būdu.

Nuo 2015 m. sausio 1 d. PVM deklaracija, kuri turi būti pateikta elektronine forma, bet pateikiama popieriuje, nelaikoma pateikta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas).

Dėmesio! Jei mokesčių mokėtojas per 10 dienų nuo nustatyto laikotarpio pabaigos mokesčių administratoriui nepateikia mokesčių deklaracijos, operacijos sąskaitose gali būti sustabdytos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 3 punktas).

PVM deklaracijos forma Deklaracijos pildymo tvarka

Deklaracija pildoma rubliais be kapeikų. Rodikliai kapeikomis arba suapvalinami iki artimiausio rublio (jei daugiau nei 50 kapeikų) arba atmetami (jei mažiau nei 50 kapeikų).

Deklaracijos titulinį lapą ir 1 skyrių pateikia visi mokesčių mokėtojai. Šie reikalavimai taikomi ir tiems mokesčių mokėtojams, kurių mokesčio bazė ketvirčio pabaigoje yra lygi nuliui.

Skyriai 2 - 12 , taip pat deklaracijos priedai, į deklaraciją įtraukiami tik tada, kai mokesčių mokėtojai atlieka atitinkamas operacijas.

Skyriai 4-6 pildomas vykdant 0 procentų PVM tarifu apmokestinamą veiklą.

Skyriai 10-11 pildoma išrašant ir (ar) gaunant sąskaitas faktūras vykdant ūkinę veiklą kito asmens interesais komisinių sutarčių, pavedimo sutarčių ar transporto ekspedicijos sutarčių pagrindu, taip pat atliekant vežėjo funkcijas. programuotojas.

skyrius 12 Deklaracija pildoma tik tuo atveju, jei pirkėjui sąskaitą su mokesčio sumos paskirstymu išrašo šie asmenys:

• mokesčių mokėtojai, atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, vykdymo;
• mokesčių mokėtojai siunčiant prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimo operacijos neapmokestinamos pridėtinės vertės mokesčiu;
• asmenys, kurie nėra pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai.

Mokesčių sumokėjimo tvarka ir terminai

PVM mokamas pagal kiekvieno mokestinio laikotarpio rezultatus lygiomis dalimis. ne vėliau kaip 25 d kiekvieną iš trijų mėnesių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio.

Deklaracija už 2015 m. I ketv

mokėti 240 rublių.

Reikia mokėti:
iki balandžio 25 d- 80 rublių,
iki gegužės 25 d- 80 rublių,
iki birželio 25 d- 80 rublių.

Išimtis! Asmenys, kurie nėra PVM mokėtojai, bet yra išrašę sąskaitas faktūras su paskirstyta PVM suma, moka visą mokesčio sumą iki mėnesio 25 d pasibaigus mokestiniam laikotarpiui.