Налоговый вычет на занятия спортом ребенку. Налоговый вычет за обучение ребенка

ООО "Консалтинговая группа "Такс Оптима", Ведущий налоговый консультант

Статья 219 НК РФ изложена так, что не совсем понятно, можно ли получить вычет по расходам родителей на посещение их детьми спортивных секций и кружков. И данное письмо Минфина в очередной раз подтверждает, что указанная норма требует доработки в этой части.

Но, как мне кажется, это письмо вовсе не свидетельствует о том, что на сегодняшний день родители не могут получить такой вычет. Ведь, как верно заметили чиновники в своем письме, кружки и секции относятся к образовательным учреждениям. Правда, для получения вычета необходимо иметь договор с кружком (секцией), в котором также есть запись, подтверждающая очную форму обучения его ребенка либо справку, в которой

Но тут встает другой вопрос: а собственно, что это за очная форма обучения? К сожалению, закон об образовании и другие нормативные акты не дают четкого определения очной формы обучения. В законе говорится лишь, что форма обучения может быть очной, очно-заочной (вечерней) и заочной. На мой взгляд, классификация по форме обучения больше применима к учащимся, получающим профессиональное или

послевузовское образование (например, студентам, аспирантам). Тогда как посещение кружков и спортивных секций всегда осуществляется по одной форме – очной. Ведь нельзя сказать «мой сын посещает спортивную секцию заочно». К тому же, не факт, что учреждение, в котором занимается ребенок, предоставит родителям справку, о которой говорится в письме. Вот именно на этот нюанс, как мне видится, и стоило бы

обратить внимание чиновникам при подготовке поправок в статью 219 НК РФ.

Надо заметить, что Минфин РФ и раньше выпускал разъяснения о возможности применения социального вычета по расходам на посещение детьми кружков и секций (см., например, письмо от 23.06.2008 г. № 03-04-05-01/214).

А вот в отношении расходов на проведение турнира, то их, скорее всего, чиновники включить в вычет не разрешат, поскольку эти расходы вряд ли можно отнести к расходам на обучение.

Федеральная государственная служба, Начальник отдела Контрольно-ревизионного управления

В письме Минфина РФ от 28.03.2011 г. № 03-04-05/7-193 рассматривается возможность внесения в ст. 219 НК РФ изменений и дополнений, позволяющих предоставлять родителям социального налогового вычета на обучение детей в детских и юношеских спортивных школах.

С необходимостью такого шага, предпринимаемого главным финансовым ведомством страны нельзя не согласиться. Но такой вычет родители могут получить и сейчас, не дожидаясь внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, социальный вычет предоставляется за обучение в образовательных учреждениях.

Являются ли спортивные школы таковыми? Да, являются. Согласно ст. 26 Закона РФ от 10.07.1992 г. № 3266-1 «Об образовании» (далее – Закон об образовании), спортивные школы относятся к образовательным учреждениям дополнительного образования. А согласно ст. 12 Закона об образовании, образовательным учреждением является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и/или обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

Обучение детей в спортивных школах является дополнительным очным образованием. В соответствии со ст. 13 Закона об образовании, образовательное учреждение должно в обязательном порядке иметь устав, в котором указывается его статус.

Минфин РФ напрямую связывает возможность получения социального налогового вычета с наличием лицензии, устава и других документов, подтверждающих его статус как образовательного учреждения. Об этом в частности говориться в письме Минфина РФ от 18.12.2009 г. № 3-5-04/1874. При этом не обязательно, чтобы такие спортивные школы были только государственными. Возможность получить социальный налоговый вычет распространяется и на негосударственные образовательные учреждения.

Однако следует учитывать тот факт, что получить социальный налоговый вычет можно только на расходы по образовательным услугам (обучение тому или иному виду спорта). При этом стоимость образовательных услуг должна быть выделена отдельно. Расходы же, понесенные по иным услугам, оказываемым спортивной школой (например, медицинский осмотр детей, обеспечение средствами личной гигиены, приобретение спортивной формы или снаряжения и пр.), но не относящиеся к учебному процессу, в состав расчета сумм, подпадающих под получение социального налогового вычета, не включаются.

Согласно ст. 2 Федерального закона РФ от 04.12.2007 г. № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в РФ», учащиеся спортивных школ являются спортсменами, поэтому проведение спортивных турниров является неотъемлемой процедурой обучения и спортивного процесса, естественной составляющей любого серьезного занятия спортом. В п. 18 этой же статьи указано, что спортивные соревнования представляют собой состязания среди спортсменов или команд спортсменов по различным видам спорта (спортивным дисциплинам) в целях выявления лучшего участника состязания, проводимое по утвержденному его организатором положению. Участие учащихся детских спортивных школ в спортивных соревнованиях или турнирах в соответствии с учебно-спортивными планами должно быть закреплено в уставе спортивной школы и в ее внутренних нормативных документах. Это позволит считать соревнования и турниры частью учебного процесса и позволит включить их в состав платы за обучение и, затем, позволит родителям претендовать на право получения социального налогового вычета.

Кроме того, результатом всякого обучения являются экзамены, а для спортсменов и лиц, обучающихся в спортивных школах, такими экзаменами являются соревнования. Квалификационные спортивные разряды присваиваются им только после соревнований. Таким образом, соревнования и спортивные турниры являются частью учебного процесса. Но это должно быть отражено в уставе и внутренних документах спортивной школы, а также в договоре на обучение, заключаемого между спортивной школой и родителями. В этом случае соревнования и турниры будут частью учебного процесса и будут оплачиваться в составе всего учебного процесса и по этим расходам родители могут получить социальный налоговый вычет. Если же соревнования и турниры будут считаться иными услугами, оказываемыми спортивной школой (и это будет закреплено во внутренних документах и в договоре), то по ним нельзя будет получить социальный налоговый вычет.

ГК CONTRUST, Руководитель департамента финансовой отчетности

В Налоговом кодексе указывается, что налогоплательщик, оплативший обучение своих детей вправе получить социальный вычет. Вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов, не превышающих 50 тыс. руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом в НК РФ указывается, что вычеты можно получить исключительно за обучение в образовательном учреждении – организации, осуществляющей учебный процесс и имеющей лицензию на ведение образовательной деятельности.

Для получения вычетов налогоплательщику необходимо подтвердить наличие у посещаемого его ребенком заведения лицензии на ведение образовательной деятельности, предоставить письменный договор, заключенный от имени родителей (опекунов, попечителей), копии платежных документов от родителей, перечисляющих деньги за обучение. Причем эти сведения должны полностью совпадать с данными, зафиксированными в договоре. Также для получения налогового вычета потребуется справка о доходах по форме № 2-НДФЛ, выдаваемая по месту работы.

Так как НК РФ не содержит никаких ограничений в перечне образовательных учреждения, то к ним относятся не только детские сады, школы, лицеи, гимназии, но и учреждения дополнительного образования детей (спортивные школы, кружки, секции). Главное – наличие лицензии на образовательную деятельность и договора, подтверждающего очную форму обучения его ребенка. При этом указанные образовательные учреждения могут быть не только государственными и муниципальными, но и частными.

Если же говорить о спортивных соревнованиях (турнирах), то это мероприятия, проводимые с целью выявления сильнейших спортсменов и команд, высших спортивных достижений, совершенствования спортивного мастерства, пропаганды физической культуры и спорта. Позволяют объективно оценивать деятельность организаций, тренеров, спортсменов, судей. Данное определение спортивного турнира показывает, что оно служит для оценки эффективности обучения, следовательно не является аргументом в пользу получения социального вычета с затрат на проведение спортивных соревнований.

Что делать Консалт, Ведущий консультант по налоговому и бухгалтерскому учету

Минфин РФ в письме от 28.03.2011 г. № 03-04-05/7-193 отметил, что при подготовке поправок в ст. 219 НК РФ, возможно, будет решен вопрос о предоставлении родителям социального вычета по расходам на обучение детей в спортивных секциях и кружках.

Однако по логике данный вычет и так должен предоставляться родителям в соответствии с действующей ст. 219 НК РФ. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

Родитель (родители) должен быть налогоплательщиком;

Возраст ребенка не должен превышать 24 года;

Ребенок должен обучаться в образовательном учреждении по очной форме обучения.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Пунктом 1 ст. 12 Закона РФ 10.07.1992 г. № 3266-1 «Об образовании» (далее – Закон об образовании) установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Подпунктом 8 п. 4 ст. 12 Закона об образовании определено, что учреждения дополнительного образования детей (спортивная секция, развивающие кружки) относятся к образовательным учреждениям.

Дополнительные образовательные программы реализуются, как сказано в п. 2 ст. 26 Закона об образовании, в таких учреждениях дополнительного образования, как:

В общеобразовательных учреждениях и образовательных учреждениях профессионального образования за пределами определяющих их статус основных образовательных программ;

В образовательных учреждениях дополнительного образования (в учреждениях повышения квалификации, на курсах, в центрах профессиональной ориентации, музыкальных и художественных школах, школах искусств, спортивных школах, домах детского творчества, на станциях юных техников, станциях юных натуралистов и в иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии);

Посредством индивидуальной педагогической деятельности;

В научных организациях.

Действие законодательства Российской Федерации в области образования распространяется на все образовательные учреждения на территории РФ независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности.

Согласно п. 1 ст. 10 Закона об образовании с учетом потребностей и возможностей личности образовательные программы в образовательном учреждении осваиваются в форме очной, очно-заочной (вечерней) и заочной. В соответствии с письмом Министерства образования и науки Российской Федерации от 21.09.2011 г. № 06-506 положения указанной нормы распространяются на все типы образовательных учреждений. Основные характеристики организации образовательного процесса в учреждении дополнительного образования детей, включая формы получения образования, определяются уставом учреждения.

Вычет можно получить при оплате обучения ребенка в детском саду, на курсах иностранного языка (письмо Минфина России от 17.07.2008 г. № 03-04-05-01/266), а также в учреждениях дополнительного образования – спортивной секции и развивающих кружках (письмо Минфина России от 23.06.2008 г. № 03-04-05-01/214).

Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, уже сейчас при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Если же говорить о спортивном турнире, оплаченном родителями в бесплатной спортивной секции, то в данной ситуации, получение налогового вычета будет связано с предоставлением родителями правильно оформленных документов, из которых будет видно, что услуги предоставлены образовательным учреждением в рамках дополнительного образования по очной форме обучения.

Отметим, что дополнительное уточнение в НК РФ прав родителей на налоговый вычет за дополнительное обучение детей будет очень кстати. Тем более в свете новых реформ в сфере образования и бюджетной реформы часть услуг уже планируется к оплате непосредственно родителями.

Наталья

ФНС отказало в предоставление соц вычета за детский сад (детсад при Управл делами презид) сославшись, что в договоре прописано так же (предоставление питания). В прошлом году предоставили вычет и вернули НДФЛ, а в этом не хотят.

Как быть подскажите? Запросить в дет саду письмо, где они укажут -ст-ть услуг питания и образования отдельно?

ОЛьга

Обязательно запросите такую выписку и проблема будет решена, отказывать на суммы обучения не имеют права.

Многие родители озабочены дополнительным образованием детей. Нередко дополнительное образование требует некоторых финансовых вложений. Данная статья позволит прояснить ситуацию в части возможности предоставления налогового вычета на детей, посещающих спортивные секции в 2019 году.

Налоговый вычет – что это?

Под налоговым вычетом понимается определённая сумма, уменьшающая налоговую базу налогоплательщика, т.е. уменьшающая размер той части дохода, с которой уплачивается налог на доходы физических лиц.

Кто может получить налоговый вычет?

На налоговый вычет может претендовать любой гражданин, признанный налоговым резидентом Российской Федерации, получающий доход и уплачивающий налог на доходы физических лиц по ставке 13% .

В налоговом законодательстве дано подробное разъяснение того, при каких обстоятельствах налогоплательщик может претендовать на налоговый вычет: (нажмите для раскрытия)

Вид налогового вычета	Разъяснение	Нормативный акт
Имущественный	В случае покупки квартиры, комнаты, дома, доли недвижимого имущества супругами – недвижимость автоматически считается общей долевой собственностью. Для получения налогового вычета лишь одним из супругов необходимо предоставить в налоговые органы заявление, утверждённое Письмом ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, в котором будет указано совместное решение супругов о распределении налогового вычета. Размер вычета по расходам не более 2000000 рублей на человека.	ст.220 НК РФ
Социальный	Расходы на обучение: · собственное обучение; · обучение детей в возрасте до 24 лет (очная форма); · обучение настоящих и бывших опекаемых в возрасте до 24 лет (очная форма); Размер вычета по расходам на обучение детей не более 50000 рублей в год. · обучение родного брата или сестры (очная форма). Расходы на лечение: · собственное лечение; · лечение супругов, родителей, детей в возрасте до 18 лет; · лекарственные препараты, назначенные лечащим врачом самому налогоплательщику, супругам, родителям, детям в возрасте до 18 лет; · страховые взносы по договорам добровольного страхования самого налогоплательщика супругов, родителей, детей в возрасте до 18 лет. Размер вычета по расходам на собственное обучение, обучение брата или сестры, в совокупности с другими расходами, подлежащими налоговому вычету, – 120000 рублей. Данное ограничение не распространяется на предоставление дорогостоящих медицинских услуг.	ст.219 НК РФ
Стандартный	Налоговый вычет предоставляется ежемесячно родителям, супругам родителей и усыновителям: · 12000 рублей – на ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет и на студента (ординатора, интерна, аспиранта) дневной формы обучения в возрасте до 24 лет (инвалидность I или II группы) (Пример 3). Налоговый вычет предоставляется ежемесячно опекунам, попечителям, приёмному родителю, супругу / супруге приёмного родителя: · 1400 рублей – на первого ребёнка; · 1400 рублей – на второго ребёнка; · 3000 рублей – на третьего и последующих детей; · 6000 рублей – на ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет и на студента (ординатора, интерна, аспиранта) дневной формы обучения в возрасте до 24 лет (инвалидность I или II группы). Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, опекуну, усыновителю. Налоговый вычет одному из супругов может быть предоставлен в двойном размере при условии, что второй супруг написал заявление об отказе от получения причитающегося ему по законодательству налогового вычета. Налоговый вычет действует до тех пор, пока годовой доход налогоплательщика не превысит сумму 350000 рублей.	ст.218 НК РФ

Кому полагается налоговый вычет на детей, посещающих спортивные секции?

В соответствии с п. 14 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» дополнительное образование – вид образования, который направлен на всестороннее удовлетворение образовательных потребностей человека в интеллектуальном, духовно-нравственном, физическом и (или) профессиональном совершенствовании и не сопровождается повышением уровня образования. Работа спортивных секций реализуется в рамках дополнительного образования детей по дополнительным общеобразовательным программам.

Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии:

* В случае, если дополнительное образование реализуется иностранной образовательной организацией, то статус образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства. В соответствии с письмом Минфина России от 15.04.2010 г. № 03-04-05/7-203 документом, подтверждающим статус учебного заведения, может выступать Устав, где определены цели создания учебной организации .

В договоре об оказании платных образовательных услуг в обязательном порядке должна быть указана очная форма обучения, т.к. согласно ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет на обучение детей (в данном случае речь идёт о посещении детьми спортивной секции) предоставлен не будет.

Пример:

Катя К. посещает секцию фигурного катания в МБОУ ДО ДЮСШ «Юность». Между родителями юной спортсменки и ДЮСШ заключён договор об оказании платных образовательных услуг, согласно которому ежемесячно производится оплата за обучение в размере 5600 рублей. В договоре указана очная форма обучения. Предоставив в ИФНС необходимые документы, налогоплательщики могут претендовать на получение социального налогового вычета.

Кто не может рассчитывать на предоставление налогового вычета на детей, посещающих спортивные секции?

Гражданин Российской Федерации не может претендовать на получение налогового вычета в следующих случаях:

не производит уплату налога на доходы физических лиц;
индивидуальный предприниматель ведёт свою деятельность на особом режиме налогообложения, освобождающем от уплаты НДФЛ (касается части доходов, полученных в ходе ведения данного вида деятельности).

Какие документы необходимы для получения налогового вычета на детей, посещающих спортивные секции?

Согласно письму Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19630@ «О направлении информации» для получения социального налогового вычета на обучение необходимо предоставить следующие документы (со стороны налогоплательщика): (нажмите для раскрытия)

№ п/п	Документ	Оригинал/копия
1	Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ	Оригинал
2	Договор на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения)	Копия
3	Документы, подтверждающие оплату обучения (квитанции к приходным кассовым ордерам, платёжные поручения)	Копия
4	Документ, подтверждающий степень родства и возраст обучаемого (свидетельство о рождении)	Копия
5	Документ, подтверждающий опеку или попечительство	Копия
6	Документ, подтверждающий очную форму обучения (справка учебного заведения)	Копия
7	Заявление на возврат НДФЛ	Оригинал

Со стороны образовательной организации в обязательном порядке предоставляется лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

При предоставлении копий документов иностранной образовательной организации нотариально заверенный перевод документов не требуется (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2013 г. № 03-04-07/7-59 «О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных в налоговом периоде расходов на обучение в образовательных учреждениях» ).

Когда можно оформлять налоговый вычет на детей, посещающих спортивные секции?

Налоговый вычет по НДФЛ предоставляется налоговым резидентам, но лишь в том случае, если будут чётко выполнены все условия, предусмотренные законодательством Российской Федерации:

Условие

Согласно Налоговому Кодексу РФ, если родитель оплачивает обучение своих детей, то он имеет право вернуть себе часть затраченных средств посредством получения налогового вычета.

Если на текущий момент Вы совсем не знакомы с процессом получения вычета за обучение, то мы советуем для начала ознакомиться с нашими статьями: Информация о вычете за обучение , Документы для получения вычета за обучение , Процесс получения вычета за обучение . В данной статье мы не будем еще раз останавливаться на основных понятиях, связанных с вычетом (суть вычета, процесс получения, сроки возврата и т.п.), а сконцентрируемся на особенностях и сложностях, связанных с оформлением налогового вычета за обучение детей.

Размер налогового вычета

Размер вычета на обучение детей рассчитывается в рамках календарного года и определяется следующими факторами:

Вы не можете вернуть себе за год больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты). Соответственно, если у Вас не было официального дохода, и с Вас не удерживался налог на доходы, то получить вычет Вы не сможете.
В общей сумме Вы можете вернуть до 13% от Ваших расходов на обучение детей, но не более 6 500 рублей в год за одного ребенка. Это связано с тем, что максимальная сумма на вычет не может превышать 50 тыс. руб. на каждого ребенка (50 тыс. руб. х 13% = 6 500 рублей).

Пример: В 2018 году Портнов А.М. оплатил очное обучение в университете своей дочери Дарьи в размере 75 тыс.руб. и обучение в платном школьном кружке своему сыну Сергею в размере 36 тыс.руб. При этом за 2018 год Портнов заработал 300 тыс.рублей (и, соответственно, заплатил подоходный налог в размере 39 тыс.рублей).
По окончании 2018 года, в 2019 году, Портнов А.М. сможет получить вычет в размере: 50 тыс.руб. (макс.размер вычета на ребенка) х 13% + 36 тыс.руб. х 13% = 11 180 руб. Так как Портнов за год заплатил налога больше, чем 11 570 руб., то вычет он сможет получить в полном объеме.

Ограничение по возрасту ребенка

Получить вычет за обучение ребенка можно только в том случае, если на момент оплаты обучения ребенку не исполнилось 24 года (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1085).

Пример: Дочь Котова А.А. Анна обучается в институте по очной форме. В 2018 году Котов оплачивал ее обучение в размере 7 тыс.руб. в календарный месяц. При этом 1 июня 2018 года Анне исполнилось 24 года. Соответственно, Котов сможет получить вычет по расходам на обучение дочери, которые он понес до 1 июня. Размер вычета за 2018 год составит: 5 мес. х 7 тыс.руб. = 35 тыс.руб. (4 550 руб. к возврату).

Ограничение по форме обучения

Вычет за обучение детей предоставляется только в том случае, если ребенок учится по очной форме (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ). По таким формам обучения, как вечерняя, заочная, очно-заочная, вычет получить нельзя (Письма Минфина России от 24.03.2017 №03-04-05/17204, от 27.05.2016 №03-04-05/30655, от 13.09.2013 N 03-04-05/37885)

При этом при подаче документов в налоговый орган родитель должен подтвердить очную форму обучения ребенка. Это можно сделать одним из двух способов (Письмо Минфина России от 08.10.2014 № 03-04-05/50631):

соответствующей записью в договоре с образовательным учреждением (такая запись содержится почти во всех договорах об оказании образовательных услуг);
справкой, которую выдает образовательное учреждение (в случае отсутствия записи о форме обучения в договоре).

Заметка: очное обучение - стандартная форма образования, предполагающая постоянную учёбу, а заочное – периодическое, подразумевающее выполнение эпизодических работ и самостоятельную подготовку по учебному плану. Соответственно, такие формы обучения, как заочная/вечерняя/очно-заочная, относятся в большинстве случаев только к получению средне-специального или высшего образования. Всевозможные кружки, секции, дополнительные курсы, занятия в автошколе, несмотря на частоту и продолжительность занятий, чаще всего считаются очной формой обучения.

Пример: В 2018 году Павлов И.И. оплатил обучение в автошколе своему 22-летнему сыну Константину в размере 25 тыс.рублей. Так как обучение в автошколе относится к очной форме образования, Павлов И.И. сможет получить вычет за 2018 год в размере 25 тыс.рублей (к возврату 25 тыс.руб. х 13% = 3 250 рублей).
При этом, если в договоре с автошколой не будет указано, что обучение проходило по очной форме, то к документам потребуется приложить справку из автошколы о форме обучения (предоставляется по запросу).

Пример: В 2018 году Русов Н.А. оплатил:

обучение в вузе по очно-заочной форме своей дочери Лены в размере 40 тыс. руб.;
курсы английского языка своему сыну Павлу в размере 30 тыс.руб.;

Так как Лена обучается на очно-заочном отделении, вычет за ее обучение Русов Н.А. получить не сможет. Поэтому максимум за 2018 год он сможет вернуть 30 тыс.руб. * 13% = 3 900 руб.
При этом, если в договоре по курсам не будет указано, что обучение проходило по очной форме, то к документам потребуется приложить справку из учебного заведения, где проходили курсы о форме обучения (предоставляется по запросу).

За что можно и за что нельзя получить вычет?

При соблюдении ограничений по возрасту (до 24 лет) и форме обучения (только очная) вычет может быт получен за оплату образовательных услуг ребенка в абсолютно любом учреждении, которое имеет соответствующую лицензию . В частности, вычет может быть оформлен за:

оплату образовательных дошкольных услуг в детском садике;
оплату обучения в школе;
оплату дополнительного образования в кружках и секциях;
оплату обучения в автошколе;
оплату учебы в средних специальных учебных заведениях (лицеях, колледжах и т.д.);
оплату обучения в вузе.

Однако, важно отметить, что вычет предоставляется только за образовательные услуги . К примеру, нельзя получить вычет за оплату пребывания или питания ребенка в детском садике (только за предоставленные там образовательные услуги) или оплаты пребывания в группе продленного дня в школе.

Заметка: вычет также может быть получен при получении образовательных услуг у индивидуального предпринимателя без лицензии в случае, если у него одним из видов экономической деятельности являются образовательные услуги (Письмо Минфина России от 18.08.2014 № 03-04-05/41163).

На кого должны быть оформлены документы?

Наибольшее количество вопросов и проблем при получении вычета за обучение детей связано с оформлением документов.

В идеальном случае все документы должны быть оформлены на родителей :

в договоре на оказание образовательных услуг родитель должен быть указан в качестве заказчика и плательщика;
платежные документы (квитанции, приходно-кассовые ордера и т.п.) должны быть также оформлены на имя родителя;

При этом на кого из родителей оформлены документы значения не имеет (см. ).

Соответственно, если Вы еще только заключаете договор/оплачиваете обучение, то мы советуем стараться оформлять документы именно таким образом. В этом случае никаких проблем с вычетом и вопросов от налоговых органов в процессе его получения у Вас не возникнет.

Однако, на практике очень часто встречаются ситуации, когда все не так идеально: договор оформлен только на детей или в платежных документах в качестве плательщика значится имя ребенка. Рассмотрим три наиболее часто встречающихся случая более подробно.

Договор оформлен на родителя, в платежном документе в качестве плательщика указано имя ребенка.

В этом случае родитель может попробовать получить вычет, дополнительно предоставив доверенность на внесение денежных средств ребенком от имени родителя (письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135, Письма УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096655, от 17.07.2009 N 20-14/4/073837@, Определение Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1251-О-О). Доверенность должна быть предоставлена в письменной форме и не требует нотариального заверения (письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135). Однако стоит отметить, что позиция налоговых органов по поводу того, является ли доверенность доказательством оплаты обучения родителем, достаточно неоднозначна, и поэтому даже при ее наличии возможен отказ в вычете (Вы можете уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции).

Договор оформлен только на ребенка, в платежном документе в качестве плательщика указано имя родителя.

Согласно письму МинФина от 24.08.2015 №03-04-05/48662 для получения вычета у Вас должны быть документы, подтверждающие Ваши фактические расходы за обучение (платежные документы, оформленные на имя родителя). При этом не имеет значения, что договор с образовательным учреждением заключен с ребенком. Главное, чтобы он (договор) доказывал обучение ребенка в соответствующем образовательном учреждении.

Таким образом родитель в данном случае вправе рассчитывать на вычет, даже учитывая, что он не указан в договоре на оказание образовательных услуг (данная позиция также подтверждается Письмом МинФина РФ от 18.06.2015 №03-04-05/35299).

Договор и платежные документы оформлены на ребенка.

Ситуация, когда все документы оформлены на ребенка, а вычет хочет получить родитель, является комбинацией (и худшим случаем) двух описанных выше ситуаций. Однако, исходя из выводов, описанных выше, мы считаем, что родитель вправе подать документы на вычет даже в данном случае, так как:

Однако, как и в предыдущих ситуациях, окончательное решение по поводу предоставления вычета будет зависеть от позиции налоговой инспекции, производящей камеральную проверку документов. Вы можете связаться со своим налоговым органом и уточнить его позицию по данному вопросу. В случае отказа в вычете Вы также будете вправе подать жалобу на решение налогового органа.

Документы могут быть оформлены на любого из родителей

Как мы отметили в предыдущем разделе важно, чтобы подтверждающие документы (договор, платежные документы) были оформлены на родителей. Однако, при этом стоит отметить, что на кого именно из родителей они будут оформлены абсолютно не важно. Даже в случае, если подтверждающие документы оформлены на одного из супругов, другой супруг вправе получить налоговый вычет на обучение ребенка . Это связано с тем, что в силу положений Семейного кодекса РФ денежные средства, потраченные на обучение, являются совместной собственностью супругов. Соответственно, даже если супруг не указан в документах, подтверждающих право на вычет, он участвует в расходах на оплату обучения своего ребенка. (Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-04-05/7-238, Письмо ФНС России от 13.03.2012 N ЕД-4-3/4202@, Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057666@) Если подтверждающие документы оформлены на другого супруга (не на того, кто получает вычет), то к комплекту документов на вычет нужно приложить копию свидетельства о браке.

Пример: В 2018 году Калинин А.Н. и Калинина Н.Т. оплатили обучение своего сына в платной школе размере 40 тыс.рублей. При этом договор на оказание образовательных услуг и платежные документы были оформлены на имя супруги. Однако, получить вычет Калинина Н.Т. не может, так как с 2016 года находится в декретном отпуске (и, соответственно, не платит налог на доходы). В этом случае, несмотря на то, что документы оформлены на имя жены, вычет в полном объеме сможет получить ее супруг Калинин А.Н.

Получить учебный социальный вычет за обучение в автошколе в г. Домодедово, Москвы и области могут те налогоплательщики, которые понесли расходы на свое обучение, а также в том случае, если они заплатили за обучение:

Если вы оплачиваете обучение ребенка в автошколе надо договориться о том, чтобы администрация автошколы дала справку о том, что форма обучения членов семьи налогоплательщика очная, только после этого можно оформить налоговый вычет на ребенка.

Таким образом, чтобы получить вычет на обучение в автошколе следует при поступлении в нее:
2. Взять справку об очной форме оказания услуг в автошколе (при обучении ребенка, брата, сестры)

Пошел на первое или второе высшее? Имеешь право на вычет!

Платное образование стало уже делом вполне обычным, платить за свою учебу и обучение детей стали многие граждане. Между тем налоговое законодательство предусматривает право налогоплательщика на получение налоговых вычетов, которые позволяют возместить хотя бы часть расходов, понесенных в связи с обучением.

В число вычетов входит вычет сумм, затраченных на оплату обучения:
- собственного;
- детей (родных и находящихся под опекой);
- сестер и братьев.

Максимальная сумма вычета на свое собственное образование составляет 120 000 рублей, на образование ребенка 50 000 рублей.

Если взят кредит на обучение

Все чаще граждане, не имеющие возможности оплачивать обучение из личных средств, берут в банках так называемые образовательные кредиты.

Кредитные продукты банков позволяют оплачивать обучение на дневных, вечерних и заочных отделениях. Взять в долг у банка всю сумму, которая потребуется для оплаты обучения, зачастую нельзя, часть денег будущий студент должен уплатить из собственного кармана.

Обычно оплата обучения заемными средствами выглядит так: после подписания кредитного договора банк напрямую перечисляет денежные средства учебному заведению за первый семестр. Далее студент должен регулярно подтверждать, что продолжает обучение, после чего банк перечисляет в образовательное учреждение очередной кредитный транш.

Причем студент в период своего обучения зачастую выплачивает лишь проценты по кредиту, в части уплаты основного долга действует отсрочка. Основной долг заемщик начинает погашать уже после получения диплома и начала трудовой деятельности.

Можно ли получить "учебный" вычет при оплате образования с помощью кредитов?

Если в части сумм, направленных на погашение стоимости обучения, вычет предоставляется, то проценты по кредиту вычету из базы по НДФЛ не подлежат. Когда "образовательный" кредит погашен родителями студента, выступившими в качестве поручителей в договоре с банком, то, на наш взгляд, предъявить уплаченные ими суммы к вычету нельзя.

Пошел на курсы английского? Отправил ребенка изучать иностранный язык? Получи вычет на обучение!

Получить учебный социальный вычет за обучение на курсах в г. Домодедово, Москвы и области могут те налогоплательщики, которые понесли расходы на свое обучение, а также в том случае, если они заплатили за обучение:
- своих детей в возрасте до 24 лет;
- своих подопечных в возрасте до 18 лет и бывших подопечных в возрасте до 24 лет;
- своих брата или сестры в возрасте до 24 лет.

Особенность: Если речь идет о собственном обучении, то его форма (очное, заочное, очно-заочное) значения не имеет. А вот если налогоплательщик оплачивает обучение членов семьи, то претендовать на вычет он вправе только при прохождении обучения по очной форме.

Если Вы оплачиваете обучение ребенка на курсах иностранных языков, в музыкальной школе или художественном кружке, то Вам надо договориться о том, чтобы администрация учебного заведения дала справку о том, что форма обучения членов Вашей семьи налогоплательщика очная, только после этого можно оформить налоговый вычет на ребенка.

Таким образом, чтобы получить вычет за обучение на курсах иностранного языка следует при поступлении в нее:
1. Сделать копию лицензии, заверенную печатью организации и подписью директора.
2. Взять справку об очной форме оказания услуг на курсах (при обучении ребенка, брата, сестры)

Вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщику в размере фактически осуществленных затрат, но не более чем 120 000 руб. в год. Исключением является стоимость обучения детей, а также братьев и сестер. В данном случае действует ограничение в размере 50 000 руб. на каждого.

Обратиться в инспекцию за вычетом, в том числе за те годы, в которых обучение еще не проводилось, физическое лицо может по окончании налогового периода, в котором фактически были понесены расходы. При этом необходимо представить в ИФНС по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие фактические расходы на обучение.